大华银行CFO朱轩：数据、财会监督与可持续发展 ESG（环境、社会和治理）和可持续发展是两个相关但不完全相同的概念

朱轩：总的来说，加强财会监督是政府系统化、精细化管理的表现，其目的是保证基于高质量财会数据统计所作出的经济决策，能够推动社会经济的健康发展和正常运行。

财会监督的出发点是风险控制，要求财会人员能够识别和把控未来的风险。不同企业的性质决定了财会监督的优先度和聚焦点会有所不同。比如，上市公司和未上市公司、民营企业和国有企业的关注点是不一样的，因为数据是提供给利益相关方阅读和使用的，不同企业的性质决定了不同的利益相关者。

同时，财会监督对所有行业的会计数据都提出了质量要求，即财务会计数据不能失真。为了保证数据质量的真实性，企业需要减少人工干预，增加数字化手段，例如使用机器人、大数据挖掘技术等。

大华银行也做过一些数据调查，基于此，你是如何看待当前的经济情况？

朱轩：总体来说，尽管今年上半年的经济形势没有达到预期，但对中国经济的发展有一些新的趋势值得关注。

根据大华银行对近600家中国企业的调查，虽然上半年经济不太乐观，但从中长期来看，企业管理层普遍认为中国的营商环境良好。同时，调查还显示中国的一些产业链升级和中国与东盟的经济往来呈上涨趋势。

其中，94%的接受调查企业对未来发展持乐观态度。北上广深地区的企业对营商环境最为乐观，而一些二线城市的指标稍低。调查还显示，供应链管理对国内企业越来越重要，98%的企业认为其重要性不可忽视，65%的企业认为供应链受到地域政治的影响，且影响严重，因此企业更关注如何多样化供应链以确保其稳定性。未来两到三年，酒店和房地产企业对海外投资的兴趣最高，其次是零售业和制造业希望拓展海外业务，这说明中国企业在寻求更多国际合作与市场机会。

作为大华银行中国的可持续发展官，从你的角度来看，如何理解可持续发展？

朱轩：ESG（环境、社会和治理）和可持续发展是两个相关但不完全相同的概念。

ESG关注企业的环境、社会和治理表现，强调企业的责任和义务。可持续发展则着重于企业主动采取行动，从自身出发，发现利用可持续发展所带来的商业机会，并对社会产生正向影响。

从企业的财务影响方面而言，可持续发展有两个主要方面：首先是成本增加，例如碳税，企业需要考虑碳成本从而增加了财务负担。如果企业在几年前就有前瞻性地管理和运营战略，并在业务、流程等方面进行了转型，就可以提前部署碳税对企业的影响。

其次，可持续发展可以带来商业性收入。例如，一些跨国公司选择将存款投放到绿色资产中，或者企业与放款机构制定可持续发展指标，根据达到的指标确定贷款利率。

另外，可持续发展与财务紧密相关。首先，可持续发展是一个数据驱动的概念，而财务部门是企业处理数据最多的部门；其次，数据披露是可持续发展和公司财务报告的共同内容，同一批人群（例如投资者和金融机构监管机构）会关注这两个方面的报告；最后，投资者也会更关注非财务数据，特别是那些对未来财务状况有重大影响的非财务指标，如可持续发展数据。

你是如何看待数据的重要性以及如何实现数据治理？

朱轩：大华银行中国的数据管理团队是在七八年前成立的，并花费两到三年的时间来清理和整合内部的数据。另外，团队还建立了数据治理架构。财务数据经过加工处理后用于决策，而数据来源的质量决定了下游数据的质量。

数据治理分为两个层次，第一层是确立数据的所有权和责任，例如，确定某个数据是由企业中的哪个部门输入的，若出现质量问题则需要确定相关责任主体；第二个层次是数据挖掘，即如何将数据商业化，如何使用数据分析客户行为。

财务对数据的关注度增加与财务的发展有关。

当前财务从1.0发展到2.0、3.0阶段，1.0阶段如同开车时看到后视镜中已发生的事情，但只能踩刹车处理后方的问题，超车则面临很大的风险。到了2.0阶段，即管理会计，财务更像一个仪表盘，各个部门的数据在财务部门得到展现，企业根据各个部门的数据判断业务的变化。

而财务3.0需要进行深入的数据分析，基于数据分析得出业务部门或者业务自身会发生哪些特定变化以及问题出在了哪里。